Fiscale actualiteiten

KERSTPAKKET

Als werkgever mag u in 2010 aan uw werknemer onder bijzondere regels weer een kerstpakket schenken. U mag 20% eindheffing toepassen over een geschenk (in natura), voor zover de waarde van de geschenken in totaal per kalenderjaar niet meer is dan € 70. Een geschenk in de vorm van geld valt hier niet onder, dat is gewoon loon.

Voor zover de waarde meer is dan € 70 kunt u, net als voor andere verstrekkingen, gebruikmaken van de regeling voor kleine verstrekkingen. In dat geval kunt u tegen het tabeltarief eindheffing toepassen als de waarde maximaal € 136 per verstrekking is en in totaal maximaal € 272 per jaar.

Als u een dergelijk geschenk ook geeft aan personen die niet bij u in dienstbetrekking zijn, mag u de belasting voor uw rekening nemen via eindheffing.

WERKKOSTENREGELING

Gedurende de jaren 2011, 2012 en 2013 kunnen werkgevers kiezen tussen toepassing van de werkkostenregeling of toepassing van het huidige regime voor onbelaste vrije vergoedingen en verstrekkingen. Vanaf 2014 is de toepassing van de werkkostenregeling verplicht.

Werkgevers kunnen maximaal 1,4% van het totale fiscale loon (de ‘vrije' ruimte) besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor hun werknemers. Over het bedrag boven de vrije ruimte is in beginsel in de vorm van een eindheffing 80% loonheffing verschuldigd. Daarnaast kunnen bepaalde zaken onbelast worden vergoed of verstrekt door gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen. Denk bij gerichte vrijstellingen aan reiskostenvergoeding, de vergoeding van verhuiskosten etc.

Als u uiteindelijk niet kiest voor de regeling geldt voor incidentele personeelsvoorzieningen, zoals personeelsfeesten en -reizen een maximale vrijstelling van € 454 per werknemer per jaar. U moet dan per werknemer bijhouden van welke personeelsvoorzieningen hij gebruikmaakt. Het moet gaan om incidentele personeelsvoorzieningen met een gezamenlijk karakter waarbij de deelname openstaat voor minimaal 75% van de werknemers of voor minimaal 75% van de werknemers die behoren tot een organisatorische of functionele eenheid (bijvoorbeeld een afdeling).

De invoering van de werkkostenregeling betekent een ingrijpende wetswijziging en er is voor gekozen om een nieuwe uitvoeringsregeling in te voeren. Het is belangrijk nu al na te denken over het meest voordelige tijdstip van invoering van de werkkostenregeling. De belastingadviseur maakt u graag wegwijs in deze nieuwe regeling.

VERLAAGD BTW TARIEF OP ARBEIDSKOSTEN

Vanaf 1 oktober 2010 tot 1 juli 2011 geldt een tijdelijke verlaging van het btw-tarief van 19% naar 6% voor arbeidskosten bij de renovatie en herstel van woningen ouder dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming.

Onder renovatie- en herstelwerkzaamheden worden in dit verband verstaan: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning. Het verlaagde tarief is uitsluitend van toepassing op de arbeidscomponent van de renovatie- en herstelwerkzaamheid en niet voor de materialen. Ook bij het aanbrengen van goederen in of aan een woning die van rechtswege in eigendom overgaan op de eigenaar van de woning (bijvoorbeeld bij de vervanging van een keuken of een cv-installatie), kan over de ter zake van die aanbrenging verrichte arbeid het verlaagde tarief worden toegepast.

Veel bouwondernemingen leveren na 1 oktober een lopend werk op. Omdat eerdere termijnen met 19% BTW zijn gefactureerd, zal er een verrekening van de BTW plaatsvinden. Met een gebruikelijk verzoek om teruggaaf vraagt een ondernemer aan de belastingdienst de teveel betaalde BTW terug.

FISCAAL PARTNER?

Samenwonende partners kunnen tot en met 2010 elk jaar opnieuw kiezen om fiscale partners van elkaar te zijn. Vanaf 2011 komt de keuze voor fiscaal partnerschap te vervallen. De Belastingdienst wijzigt het begrip voor het fiscale partnerschap. In de huidige situatie kunnen ongehuwd samenwonenden kiezen om fiscaal partner van elkaar te zijn, meestal is dit gunstig. Ze moeten dan wel 6 maanden hebben samengewoond. Door het fiscale partnerschap kunnen aftrekposten en vrijstellingen worden verdeeld, ook sommige inkomsten kunnen worden verdeeld.

Vanaf 2011 zijn samenwoners automatisch fiscaal partner van elkaar indien zij een (notarieel) samenlevingscontract hebben en beiden op hetzelfde adres staan inschreven (bij de gemeentelijke administratie). Dit geldt ook voor ongehuwd samenwonenden die samen een kind hebben (uit die relatie geboren) of die samen een eigen huis hebben. Was u in 2011 fiscaal partner dan bent u dit - bij ongewijzigde omstandigheden - ook in 2012.

Wanneer bent u fiscaal partner in 2011?

U wordt vanaf 2011 als fiscaal partner aangemerkt indien

1.         gehuwd.

2.         geregistreerde partners.

3.         samenwonen met notarieel samenlevingscontract.

4.         samenwonen op zelfde adres met gemeenschappelijke eigen woning.

5.         samenwonen en in pensioenregeling als partner.

6.         samenwonen en gezamenlijk een kind hebben.